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　　另外◆■■，对审计报告的4名签字注册会计师汤振峰◆■◆、魏泽■■■、朱立为◆★◆★、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的处罚；依据相关管理办法，对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰★◆★◆、陈君瑜■■■★■■、卢玉捷■■◆■■★、金莹等7名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚。

　　在财政部■◆■■◆“顶格”处罚的同时，证监会也同步下发了行政处罚书，没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元◆■■★■，并处以顶格罚款2★★◆◆■.97亿元，合计罚没3.25亿元■◆。

　　财政部对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚◆★★。同时，给予普华永道警告、暂停经营业务6个月★◆、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

　　普华永道是执行恒大地产2019年、2020年年报审计及债券发行的审计机构◆■★◆■◆，因未勤勉尽责，违反多项审计准则，导致多项审计程序失效■◆★，被财政部和证监会“双罚”，不仅有“资格罚”■★，还有巨额罚金◆◆■★◆。证监会表示，将继续坚决落实监管■◆“长牙带刺★◆”◆■◆■◆★、有棱有角要求，突出严监严管，持续加大对资本市场财务造假以及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力维护资本市场平稳运行，全力保护投资者合法权益，为资本市场高质量发展提供有力保障。

　　谈及恒大集团及其审计机构的违法行为与责任追究，证监会有关负责人表示，恒大地产是境内法人，在境内交易所债券市场公开发行公司债券■■■★■★，证监会对恒大地产公司债券发行交易活动及其审计机构普华永道证券服务业务负有监管职责◆★■★★◆。查处恒大地产欺诈发行■★、信息披露违法及其审计机构普华永道未勤勉尽责问题，既是证监会的权限范畴■■，更是证监会的职责所在。恒大集团是境外法人★■◆◆■★，在我国香港地区交易所上市■■。恒大集团在我国香港地区发行证券并上市交易行为及其审计机构执业行为★■，受我国香港地区法律约束。我国香港地区有关监管机构近期表示，正就恒大集团审计机构的相关审计等进行独立调查■■◆◆★◆。后续如果我国香港地区有关方面提出请求，证监会将协同财政部通过跨境执法合作机制和渠道，积极配合有关方面对相关违法行为进行调查处理。

　　在行政处罚阶段，财政部与证监会协同对普华永道进行行政处罚。证监会依据证券法对普华永道2019年★◆■■、2020年违法行为给予没收违法所得并处十倍罚款的顶格处罚。财政部依据注册会计师法对普华永道2018年的违法行为给予没收违法所得并处五倍罚款的顶格财产罚◆■★★◆。同时◆★★★◆■，财政部依据注册会计师法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的处罚，证监会对普华永道的资格罚吸收到财政部的处罚中◆★。

　　财政部有关负责人也表示■★◆，将持续加大财会监督力度，严厉打击财务舞弊和审计造假行为，为维护社会公平正义、规范市场经济秩序■★、推动经济高质量发展提供有力支撑。

　　具体来看，一是审计工作底稿失线%的记录与实际执行情况不一致◆★，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至证监会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外◆■★。四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式■■◆，复核人员基于对走访人员的◆■◆★◆“信任◆★★★★◆”出具复核结论。

　　■◆★★■◆“普华永道的行为，不只是简单的审计失职、失效行为，它在一定程度上掩盖甚至纵容了恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法律和诚信基础★■★■■★，严重损害投资者合法权益，严重破坏市场信心，依法应予严惩◆■◆◆。”证监会有关负责人指出，证监会坚持依法办案★◆■◆★★，严格履行程序，以事实为依据，以法律为准绳，综合考虑其违法事实、性质及社会危害程度等，在法律规定的范围内，既从严从重处罚，又做到过罚相当。

　　近年来◆■★，证监会对不少审计机构作出处罚，此次对普华永道更是开出“创纪录”罚单★■★■◆。证监会有关负责人表示★■◆■，多年来，会计师事务所等证券服务机构通过发挥专业优势，在提升企业规范运作水平■■◆■★，提高上市公司等证券发行人的会计信息质量，促进证券市场健康发展等方面发挥着重要作用◆◆■◆，作出了重要贡献★■★◆■。

　　证监会调查发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责◆★，在审计过程中违反多项审计准则★★，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。

　　证监会有关负责人表示，普华永道一方面未勤勉尽责，未正确判断2019年度、2020年度恒大地产总体收入确认的实际情况，未对恒大地产财务数据异常情况保持合理职业怀疑■◆◆，未有效识别恒大地产大金额■■★★◆、高比例的财务造假，甚至对恒大地产财务造假迹象和动向“睁一只眼、闭一只眼★◆■”■★★；另一方面出具标准无保留意见的审计报告■◆■◆★■，为5次债券发行出具保证财务数据真实、准确◆■、完整的声明，属于所制作■■■◆、出具的文件有虚假记载的情形。

　　◆◆◆★★“对少数以身试法的中介机构及人员，证监会坚决落实★◆‘长牙带刺★■■’◆★■◆★、有棱有角要求★◆■■，严监严管，用足用好法律授权，严格执法、严肃处理■★◆■。会计师事务所等证券服务机构执业中草率疏忽■■★、麻痹大意，甚至‘当摆设■★★■◆■’‘走过场■■■’■◆，未勤勉◆■■、不尽责，制作、出具文件有虚假记载■■■◆◆、误导性陈述或者重大遗漏■★■★◆，就可能被没收违法业务收入，并被处以数倍甚至顶格罚款，情节严重的还可能执业受限，以致收入归零、业务流失，甚至陷入声誉危机★◆★■■。”证监会有关负责人指出，罚一劝百◆★，希望广大中介机构引以为戒★◆★◆，慎终如初◆■★，不折不扣地履行法律规定的义务要求，时刻紧绷勤勉尽责这根弦，真正立足专业、审慎执业、珍惜声誉★◆，客观、独立、专业地发表意见，确保制作◆★◆★■◆、出具的文件不存在虚假记载◆◆★◆、误导性陈述或者重大遗漏，不负众托★■◆，真正担负起证券市场“看门人★◆★◆”职责。

　　对于香港罗兵咸永道会计师事务所为中国恒大集团提供审计服务的有关责任，财政部有关负责人表示，将通过跨境审计监管合作机制■◆■◆，积极协调配合香港会计及财务汇报局对相关违法行为进行调查处理。

　　普华永道中国与普华永道中天表示■■，被处罚的相关恒大地产审计团队成员已经与公司终止了劳动关系，管理层有关成员也被要求承担管理责任，包括前任管理层成员。公司尊重并坚决服从相关行政处罚决定★■，对于因此事给客户以及大家带来的影响深表歉意■◆◆◆，并将竭尽全力赢回大家的信任★★■。

　　普华永道罚单落地★■。9月13日，财政部、证监会分别对普华永道下发行政处罚书■◆★◆◆，普华永道被暂停经营业务6个月，罚没款4.41亿元。

　　普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告★◆★，为恒大地产20恒大02■■◆◆■■、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。

　　财政部有关负责人介绍◆◆◆■★，在普华永道恒大地产案件查处过程中，财政部加强与证监会的协同配合■★■★，强化工作合力，提高工作质效。在检查阶段，证监会依法对恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载★■★、欺诈发行公司债券等违法行为进行调查■★★■◆◆。财政部充分利用证监会的调查成果，查实恒大地产的会计责任，在此基础上检查确定了普华永道2019年、2020年的审计责任；结合有关方面反映的问题线索◆■，进一步检查发现了普华永道2018年的审计违法行为，并确定了相应审计责任◆◆◆■■■。